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miércoles, 23 de octubre de 2013

Restricciones en Deducciones Reforma Hacendaria



En la nueva propuesta también se contemplan algunas restricciones para que las deducciones sean válidas, por ejemplo, tener que realizar los pagos mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito o débito o transferencia electrónica los pagos por honorarios médicos y dentales.


Deducciones personales


Estos son los conceptos que una persona física podrá hacer deducibles.
  • Pagos por honorarios médicos y dentales siempre y cuando se efectúen mediante cheque nominativo, transferencias electrónicas o tarjetas de débito o crédito.
  • Gastos funerarios.
  • Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago a cambio de servicios recibidos), cuando se den a instituciones autorizadas para recibir donativos.
  • Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios.
  • Aportaciones complementarias de retiro.
  • Primas por seguros de gastos médicos.
  • Gastos de transportación escolar obligatoria.
  • Pago de colegiaturas desde preescolar hasta bachillerato, con límites máximos de deducción por cada nivel educativo cuando la erogación se haga a través de sistemas de pagos electrónicos, cheques nominativos o tarjetas bancarias.


Antes y después


José tiene ingresos anuales por 1 millón pesos, realiza deducciones personales por 115,000 pesos, pero a partir de 2014, podría deducir únicamente 94,549 pesos (cuatro salarios mínimos anuales), pues la modificación de los diputados a la propuesta del gobierno señala que el tope será lo que resulte menor entre 10% de los ingresos y cuatro salarios minimos anuales.  


Con los cambios aprobados, el próximo año José pagaría 11,744 pesos más de impuestos que con la legislación vigente debido a que su base gravable será mayor y deberá tributar a una tasa de ISR de 32%, desde el 30% actual.


Ingresos anuales
$1,000,000


Gastos médicos
$40,000
Colegiatura de primaria
$12,000
Colegiatura de bachillerato
$18,000
Intereses reales de hipoteca
$45,000
Total
$115,000




Sin reforma*
Con la propuesta original de EPN**
Con los cambios aprobados por diputados***

Ingreso anual
$ 1,000,000.00
$ 1,000,000.00
$ 1,000,000.00

Tope de deducciones
$ -  
$ 47,274.80
$ 94,549.60

Deducciones anuales
$ 115,000.00
$ 47,274.80
$ 94,549.60

Base sobre la que se calcula el impuesto
$ 885,000.00
$ 952,725.20
$ 905,450.40

Monto a pagar de ISR
$ 221,350.81
$ 250,722.82
$ 233,094.81

Con los cambios aprobados por los diputados, el contribuyente pagará impuestos adicionales por:


$11,744.00






 
* Sin reforma
No hay tope deducciones personales
** Con la propuesta original de EPN
La que resulte menor entre 10% de los ingresos o 2 SMDF
***Con los cambios aprobados por Diputados
La que resulte menor entre 10% de los ingresos o 4 SMDF